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財政部 稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知

  • 2018-07-18 10:15:00
  • 來源: 市稅務局
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財稅〔2018〕55號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局aaaaa,新疆生產建設兵團財政局:

爲進一步支持創業投資發展aaa,現就創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策問題通知如下:

一、稅收政策內容

(一)公司制創業投資企業採取股權投資方式直接投資於種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月aaaaa,下同)的aaaaa,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額aaaa;當年不足抵扣的aaa,可以在以後納稅年度結轉抵扣aaaaa。

(二)有限合夥制創業投資企業(以下簡稱合夥創投企業)採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的aaa,該合夥創投企業的合夥人分別按以下方式處理:

1.法人合夥人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合夥人從合夥創投企業分得的所得aaaa;當年不足抵扣的aaaaa,可以在以後納稅年度結轉抵扣aaa。

2.個人合夥人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合夥人從合夥創投企業分得的經營所得aaaaa;當年不足抵扣的aaa,可以在以後納稅年度結轉抵扣aaaa。

(三)天使投資個人採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的aaaaa,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額aaaa;當期不足抵扣的aaa,可以在以後取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣aaaaa。

天使投資個人投資多個初創科技型企業的aaaaa,對其中辦理註銷清算的初創科技型企業aaaaa,天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的aaa,可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額aaaa。

二、相關政策條件

(一)本通知所稱初創科技型企業aaaaa,應同時符合以下條件:

1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)註冊成立、實行查賬徵收的居民企業aaaa;

2.接受投資時aaa,從業人數不超過200人aaaaa,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低於30%aaaaa;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元aaa;

3.接受投資時設立時間不超過5年(60個月)aaaaa;

4.接受投資時以及接受投資後2年內未在境內外證券交易所上市aaa;

5.接受投資當年及下一納稅年度aaaaa,研發費用總額佔成本費用支出的比例不低於20%aaaaa。

(二)享受本通知規定稅收政策的創業投資企業aaa,應同時符合以下條件:

1.在中國境內(不含港、澳、臺地區)註冊成立、實行查賬徵收的居民企業或合夥創投企業aaa,且不屬於被投資初創科技型企業的發起人aaa;

2.符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關於創業投資基金的特別規定aaaa,按照上述規定完成備案且規範運作aaaa;

3.投資後2年內aaaa,創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低於50%aaaa。

(三)享受本通知規定的稅收政策的天使投資個人aaaaa,應同時符合以下條件:

1.不屬於被投資初創科技型企業的發起人、僱員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹aaa,下同)aaaaa,且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關係aaaaa;

2.投資後2年內aaaaa,本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低於50%aaaa。

(四)享受本通知規定的稅收政策的投資aaaaa,僅限於通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資aaaaa,不包括受讓其他股東的存量股權aaa。

三、管理事項及管理要求

(一)本通知所稱研發費用口徑aaa,按照《財政部國家稅務總局科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等規定執行aaa。

(二)本通知所稱從業人數aaaa,包括與企業建立勞動關係的職工人員及企業接受的勞務派遣人員aaaaa。從業人數和資產總額指標aaa,按照企業接受投資前連續12個月的平均數計算aaaaa,不足12個月的aaaaa,按實際月數平均計算aaa。

本通知所稱銷售收入aaaaa,包括主營業務收入與其他業務收入aaaa;年銷售收入指標aaaa,按照企業接受投資前連續12個月的累計數計算aaaa,不足12個月的aaaa,按實際月數累計計算aaa。

本通知所稱成本費用aaaa,包括主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用aaaa。

(三)本通知所稱投資額aaaa,按照創業投資企業或天使投資個人對初創科技型企業的實繳投資額確定aaaa。

合夥創投企業的合夥人對初創科技型企業的投資額aaaaa,按照合夥創投企業對初創科技型企業的實繳投資額和合夥協議約定的合夥人佔合夥創投企業的出資比例計算確定aaaa。合夥人從合夥創投企業分得的所得aaaaa,按照《財政部國家稅務總局關於合夥企業合夥人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規定計算aaaaa。

(四)天使投資個人、公司制創業投資企業、合夥創投企業、合夥創投企業法人合夥人、被投資初創科技型企業應按規定辦理優惠手續aaaaa。

(五)初創科技型企業接受天使投資個人投資滿2年aaaaa,在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的aaaa,天使投資個人轉讓該企業股票時aaaaa,按照現行限售股有關規定執行aaaa,其尚未抵扣的投資額aaaaa,在稅款清算時一併計算抵扣aaa。

(六)享受本通知規定的稅收政策的納稅人aaaa,其主管稅務機關對被投資企業是否符合初創科技型企業條件有異議的aaaa,可以轉請被投資企業主管稅務機關提供相關材料aaa。對納稅人提供虛假資料aaaaa,違規享受稅收政策的aaaaa,應按稅收徵管法相關規定處理aaaaa,並將其列入失信納稅人名單aaa,按規定實施聯合懲戒措施aaaa。

四、執行時間

本通知規定的天使投資個人所得稅政策自2018年7月1日起執行aaa,其他各項政策自2018年1月1日起執行aaaa。執行日期前2年內發生的投資aaa,在執行日期後投資滿2年aaaaa,且符合本通知規定的其他條件的aaaa,可以適用本通知規定的稅收政策aaa。

《財政部稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號)自2018年7月1日起廢止aaaa,符合試點政策條件的投資額可按本通知的規定繼續抵扣aaaaa。

財政部稅務總局

2018年5月14日

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