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國家稅務總局關於發佈《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》的公告

國家稅務總局關於發佈《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》的公告

  • 2018-12-22 14:13:51
  • 來源: 市稅務局
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國家稅務總局公告2018年第60號

爲貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務院關於印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)aaaaa,國家稅務總局制定了《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》aaaaa。現予以發佈aaaaa,自2019年1月1日起施行aaa。

特此公告aaaa。

附件:個人所得稅專項附加扣除信息表及填表說明

國家稅務總局

2018年12月21日

個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)

第一章  總則

第一條 爲了規範個人所得稅專項附加扣除行爲aaa,切實維護納稅人合法權益aaaaa,根據新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則、《國務院關於印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發〔2018〕41號)的規定aaaa,制定本辦法aaaaa。

第二條 納稅人享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專項附加扣除的aaaa,依照本辦法規定辦理aaaa。

第二章  享受扣除及辦理時間

第三條 納稅人享受符合規定的專項附加扣除的計算時間分別爲:

(一)子女教育aaaaa。學前教育階段aaaaa,爲子女年滿3週歲當月至小學入學前一月aaaa。學歷教育aaaaa,爲子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月aaaa。

(二)繼續教育aaaa。學歷(學位)繼續教育aaaaa,爲在中國境內接受學歷(學位)繼續教育入學的當月至學歷(學位)繼續教育結束的當月aaaaa,同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月aaa。技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育aaaa,爲取得相關證書的當年aaaaa。

(三)大病醫療aaa。爲醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的當年aaa。

(四)住房貸款利息aaaaa。爲貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月aaa,扣除期限最長不得超過240個月aaaaa。

(五)住房租金aaaaa。爲租賃合同(協議)約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月aaa。提前終止合同(協議)的aaa,以實際租賃期限爲準aaa。

(六)贍養老人aaaa。爲被贍養人年滿60週歲的當月至贍養義務終止的年末aaaa。

前款第一項、第二項規定的學歷教育和學歷(學位)繼續教育的期間aaaaa,包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的休學期間aaaaa,以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期aaaaa。

第四條 享受子女教育、繼續教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專項附加扣除的納稅人aaaa,自符合條件開始aaa,可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息aaaaa,由扣繳義務人在預扣預繳稅款時aaaaa,按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除aaa;也可以在次年3月1日至6月30日內aaaa,向匯繳地主管稅務機關辦理彙算清繳申報時扣除aaa。

納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得aaa,並由扣繳義務人辦理上述專項附加扣除的aaa,對同一專項附加扣除項目aaaa,一個納稅年度內aaaaa,納稅人只能選擇從其中一處扣除aaaaa。

享受大病醫療專項附加扣除的納稅人aaaaa,由其在次年3月1日至6月30日內aaa,自行向匯繳地主管稅務機關辦理彙算清繳申報時扣除aaaa。

第五條 扣繳義務人辦理工資、薪金所得預扣預繳稅款時aaaa,應當根據納稅人報送的《個人所得稅專項附加扣除信息表》(以下簡稱《扣除信息表》aaaaa,見附件)爲納稅人辦理專項附加扣除aaaa。

納稅人年度中間更換工作單位的aaa,在原單位任職、受僱期間已享受的專項附加扣除金額aaaa,不得在新任職、受僱單位扣除aaaa。原扣繳義務人應當自納稅人離職不再發放工資薪金所得的當月起aaaa,停止爲其辦理專項附加扣除aaaa。

第六條 納稅人未取得工資、薪金所得aaaaa,僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專項附加扣除的aaaa,應當在次年3月1日至6月30日內aaaaa,自行向匯繳地主管稅務機關報送《扣除信息表》aaaaa,並在辦理彙算清繳申報時扣除aaaa。

第七條 一個納稅年度內aaaa,納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除的aaaa,可以在當年內向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩餘月份發放工資、薪金時補充扣除aaaaa,也可以在次年3月1日至6月30日內aaaa,向匯繳地主管稅務機關辦理彙算清繳時申報扣除aaaa。

第三章  報送信息及留存備查資料

第八條 納稅人選擇在扣繳義務人發放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的aaaaa,首次享受時應當填寫並向扣繳義務人報送《扣除信息表》aaaa;納稅年度中間相關信息發生變化的aaaaa,納稅人應當更新《扣除信息表》相應欄次aaaa,並及時報送給扣繳義務人aaaa。

更換工作單位的納稅人aaaa,需要由新任職、受僱扣繳義務人辦理專項附加扣除的aaa,應當在入職的當月aaa,填寫並向扣繳義務人報送《扣除信息表》aaa。

第九條 納稅人次年需要由扣繳義務人繼續辦理專項附加扣除的aaa,應當於每年12月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認aaaa,並報送至扣繳義務人aaaaa。納稅人未及時確認的aaaaa,扣繳義務人於次年1月起暫停扣除aaa,待納稅人確認後再行辦理專項附加扣除aaaaa。

扣繳義務人應當將納稅人報送的專項附加扣除信息aaaaa,在次月辦理扣繳申報時一併報送至主管稅務機關aaaaa。

第十條 納稅人選擇在彙算清繳申報時享受專項附加扣除的aaa,應當填寫並向匯繳地主管稅務機關報送《扣除信息表》aaaaa。

第十一條 納稅人將需要享受的專項附加扣除項目信息填報至《扣除信息表》相應欄次aaa。填報要素完整的aaaaa,扣繳義務人或者主管稅務機關應當受理aaaaa;填報要素不完整的aaaaa,扣繳義務人或者主管稅務機關應當及時告知納稅人補正或重新填報aaa。納稅人未補正或重新填報的aaa,暫不辦理相關專項附加扣除aaaa,待納稅人補正或重新填報後再行辦理aaa。

第十二條 納稅人享受子女教育專項附加扣除aaaa,應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息aaaa。

納稅人需要留存備查資料包括:子女在境外接受教育的aaaaa,應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料aaaaa。

第十三條 納稅人享受繼續教育專項附加扣除aaa,接受學歷(學位)繼續教育的aaa,應當填報教育起止時間、教育階段等信息aaaa;接受技能人員或者專業技術人員職業資格繼續教育的aaaaa,應當填報證書名稱、證書編號、發證機關、發證(批准)時間等信息aaa。

納稅人需要留存備查資料包括:納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的aaaa,應當留存職業資格相關證書等資料aaaa。

第十四條 納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除aaaaa,應當填報住房權屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息aaaaa;納稅人有配偶的aaaaa,填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼aaaaa。

納稅人需要留存備查資料包括:住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料aaaa。

第十五條 納稅人享受住房租金專項附加扣除aaa,應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號(社會統一信用代碼)、租賃起止時間等信息aaaa;納稅人有配偶的aaaa,填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼aaaaa。

納稅人需要留存備查資料包括:住房租賃合同或協議等資料aaaa。

第十六條 納稅人享受贍養老人專項附加扣除aaa,應當填報納稅人是否爲獨生子女、月扣除金額、被贍養人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關係aaaa;有共同贍養人的aaaa,需填報分攤方式、共同贍養人姓名及身份證件類型和號碼等信息aaa。

納稅人需要留存備查資料包括:約定或指定分攤的書面分攤協議等資料aaaa。

第十七條 納稅人享受大病醫療專項附加扣除aaa,應當填報患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關係、與基本醫保相關的醫藥費用總金額、醫保目錄範圍內個人負擔的自付金額等信息aaa。

納稅人需要留存備查資料包括:大病患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或複印件aaaaa,或者醫療保障部門出具的納稅年度醫藥費用清單等資料aaaa。

第十八條 納稅人應當對報送的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責aaaa。

第四章  信息報送方式

第十九條 納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式aaaa,向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息aaaa。

第二十條 納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務人辦理專項附加扣除的aaa,按下列規定辦理:

(一)納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人並報送專項附加扣除信息的aaa,扣繳義務人根據接收的扣除信息辦理扣除aaaa。

(二)納稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的aaaaa,扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件aaa,並在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關aaa。《扣除信息表》應當一式兩份aaaa,納稅人和扣繳義務人簽字(章)後分別留存備查aaaaa。

第二十一條 納稅人選擇年度終了後辦理彙算清繳申報時享受專項附加扣除的aaa,既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息aaaaa,也可以將電子或者紙質《扣除信息表》(一式兩份)報送給匯繳地主管稅務機關aaaaa。

報送電子《扣除信息表》的aaaaa,主管稅務機關受理打印aaa,交由納稅人簽字後aaa,一份由納稅人留存備查aaa,一份由稅務機關留存aaaa;報送紙質《扣除信息表》的aaa,納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章後aaa,一份退還納稅人留存備查aaaaa,一份由稅務機關留存aaaaa。

第二十二條 扣繳義務人和稅務機關應當告知納稅人辦理專項附加扣除的方式和渠道aaaa,鼓勵並引導納稅人採用遠程辦稅端報送信息aaaa。

第五章  後續管理

第二十三條 納稅人應當將《扣除信息表》及相關留存備查資料aaaaa,自法定彙算清繳期結束後保存五年aaaa。

納稅人報送給扣繳義務人的《扣除信息表》aaaaa,扣繳義務人應當自預扣預繳年度的次年起留存五年aaaa。

第二十四條 納稅人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的aaaa,扣繳義務人應當按照規定予以扣除aaaaa,不得拒絕aaa。扣繳義務人應當爲納稅人報送的專項附加扣除信息保密aaa。

第二十五條 扣繳義務人應當及時按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報aaa,不得擅自更改納稅人提供的相關信息aaa。

扣繳義務人發現納稅人提供的信息與實際情況不符aaaaa,可以要求納稅人修改aaa。納稅人拒絕修改的aaaa,扣繳義務人應當向主管稅務機關報告aaa,稅務機關應當及時處理aaaa。

除納稅人另有要求外aaa,扣繳義務人應當於年度終了後兩個月內aaa,向納稅人提供已辦理的專項附加扣除項目及金額等信息aaa。

第二十六條 稅務機關定期對納稅人提供的專項附加扣除信息開展抽查aaaa。

第二十七條 稅務機關覈查時aaa,納稅人無法提供留存備查資料aaaaa,或者留存備查資料不能支持相關情況的aaa,稅務機關可以要求納稅人提供其他佐證aaaaa;不能提供其他佐證材料aaaaa,或者佐證材料仍不足以支持的aaaa,不得享受相關專項附加扣除aaaaa。

第二十八條 稅務機關覈查專項附加扣除情況時aaaa,可以提請有關單位和個人協助覈查aaaa,相關單位和個人應當協助aaa。

第二十九條 納稅人有下列情形之一的aaa,主管稅務機關應當責令其改正aaaa;情形嚴重的aaa,應當納入有關信用信息系統aaaa,並按照國家有關規定實施聯合懲戒aaaaa;涉及違反稅收徵管法等法律法規的aaa,稅務機關依法進行處理:

(一)報送虛假專項附加扣除信息aaa;

(二)重複享受專項附加扣除aaa;

(三)超範圍或標準享受專項附加扣除aaa;

(四)拒不提供留存備查資料aaaaa;

(五)稅務總局規定的其他情形aaa。

納稅人在任職、受僱單位報送虛假扣除信息的aaaa,稅務機關責令改正的同時aaaa,通知扣繳義務人aaa。

第三十條 本辦法自2019年1月1日起施行aaaaa。

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