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國家稅務總局關於個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告

國家稅務總局關於個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告

  • 2018-12-22 14:43:13
  • 來源: 市稅務局
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國家稅務總局公告2018年第62號

根據新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例aaaaa,現就個人所得稅自行納稅申報有關問題公告如下:

一、取得綜合所得需要辦理彙算清繳的納稅申報

取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人aaaaa,應當依法辦理彙算清繳:

(一)從兩處以上取得綜合所得aaaaa,且綜合所得年收入額減除專項扣除後的餘額超過6萬元aaaa;

(二)取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得aaaa,且綜合所得年收入額減除專項扣除的餘額超過6萬元aaaaa;

(三)納稅年度內預繳稅額低於應納稅額aaa;

(四)納稅人申請退稅aaaaa。

需要辦理彙算清繳的納稅人aaa,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內aaaa,向任職、受僱單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報aaaaa,並報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》aaaa。納稅人有兩處以上任職、受僱單位的aaaa,選擇向其中一處任職、受僱單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報aaa;納稅人沒有任職、受僱單位的aaaa,向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報aaaa。

納稅人辦理綜合所得彙算清繳aaaa,應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優惠等相關的資料aaaa,並按規定留存備查或報送aaaa。

納稅人取得綜合所得辦理彙算清繳的具體辦法aaaaa,另行公告aaaaa。

二、取得經營所得的納稅申報

個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業個人合夥人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得aaa,包括以下情形:

(一)個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得aaaaa,個人獨資企業投資人、合夥企業的個人合夥人來源於境內註冊的個人獨資企業、合夥企業生產、經營的所得aaaa;

(二)個人依法從事辦學、醫療、諮詢以及其他有償服務活動取得的所得aaaa;

(三)個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得aaaaa;

(四)個人從事其他生產、經營活動取得的所得aaaa。

納稅人取得經營所得aaaa,按年計算個人所得稅aaaaa,由納稅人在月度或季度終了後15日內aaa,向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報aaaaa,並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》aaaa。在取得所得的次年3月31日前aaaaa,向經營管理所在地主管稅務機關辦理彙算清繳aaaaa,並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》aaaaa;從兩處以上取得經營所得的aaa,選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度彙總申報aaaaa,並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》aaaa。

三、取得應稅所得aaa,扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報

納稅人取得應稅所得aaa,扣繳義務人未扣繳稅款的aaaa,應當區別以下情形辦理納稅申報:

(一)居民個人取得綜合所得的aaaa,按照本公告第一條辦理aaaaa。

(二)非居民個人取得工資、薪金所得aaa,勞務報酬所得aaa,稿酬所得aaaa,特許權使用費所得的aaaa,應當在取得所得的次年6月30日前aaa,向扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報aaaa,並報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》aaa。有兩個以上扣繳義務人均未扣繳稅款的aaaaa,選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報aaaa。

非居民個人在次年6月30日前離境(臨時離境除外)的aaa,應當在離境前辦理納稅申報aaaa。

(三)納稅人取得利息、股息、紅利所得aaaaa,財產租賃所得aaaaa,財產轉讓所得和偶然所得的aaaa,應當在取得所得的次年6月30日前aaaaa,按相關規定向主管稅務機關辦理納稅申報aaaaa,並報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》aaaaa。

稅務機關通知限期繳納的aaa,納稅人應當按照期限繳納稅款aaaa。

四、取得境外所得的納稅申報

居民個人從中國境外取得所得的aaa,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內aaaa,向中國境內任職、受僱單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報aaa;在中國境內沒有任職、受僱單位的aaaa,向戶籍所在地或中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報aaaaa;戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的aaa,選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報aaaaa;在中國境內沒有戶籍的aaaaa,向中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報aaa。

納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體規定aaa,另行公告aaa。

五、因移居境外註銷中國戶籍的納稅申報

納稅人因移居境外註銷中國戶籍的aaaa,應當在申請註銷中國戶籍前aaaaa,向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報aaaaa,進行稅款清算aaa。

(一)納稅人在註銷戶籍年度取得綜合所得的aaa,應當在註銷戶籍前aaa,辦理當年綜合所得的彙算清繳aaaaa,並報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》aaaaa。尚未辦理上一年度綜合所得彙算清繳的aaaaa,應當在辦理註銷戶籍納稅申報時一併辦理aaaaa。

(二)納稅人在註銷戶籍年度取得經營所得的aaaaa,應當在註銷戶籍前aaa,辦理當年經營所得的彙算清繳aaaaa,並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》aaaaa。從兩處以上取得經營所得的aaaaa,還應當一併報送《個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)》aaaaa。尚未辦理上一年度經營所得彙算清繳的aaaa,應當在辦理註銷戶籍納稅申報時一併辦理aaa。

(三)納稅人在註銷戶籍當年取得利息、股息、紅利所得aaa,財產租賃所得aaaa,財產轉讓所得和偶然所得的aaaaa,應當在註銷戶籍前aaa,申報當年上述所得的完稅情況aaaa,並報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》aaa。

(四)納稅人有未繳或者少繳稅款的aaa,應當在註銷戶籍前aaaaa,結清欠繳或未繳的稅款aaa。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的aaaa,應當在註銷戶籍前aaa,結清尚未繳納的稅款aaaa。

(五)納稅人辦理註銷戶籍納稅申報時aaaaa,需要辦理專項附加扣除、依法確定的其他扣除的aaaa,應當向稅務機關報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》《商業健康保險稅前扣除情況明細表》《個人稅收遞延型商業養老保險稅前扣除情況明細表》等aaaa。

六、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報

非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的aaa,應當在取得所得的次月15日內aaaaa,向其中一處任職、受僱單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報aaaaa,並報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》aaa。

七、納稅申報方式

納稅人可以採用遠程辦稅端、郵寄等方式申報aaaa,也可以直接到主管稅務機關申報aaaa。

八、其他有關問題

(一)納稅人辦理自行納稅申報時aaa,應當一併報送稅務機關要求報送的其他有關資料aaa。首次申報或者個人基礎信息發生變化的aaaaa,還應報送《個人所得稅基礎信息表(B表)》aaa。

本公告涉及的有關表證單書aaaa,由國家稅務總局統一制定式樣aaaa,另行公告aaa。

(二)納稅人在辦理納稅申報時需要享受稅收協定待遇的aaa,按照享受稅收協定待遇有關辦法辦理aaa。

九、施行時間

本公告自2019年1月1日起施行aaaaa。

特此公告aaaaa。

國家稅務總局

2018年12月21日

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