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國務院關於印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知

國務院關於印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知

  • 2019-02-26 14:44:23
  • 來源: 市稅務局
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國發〔2018〕41號
 

各省、自治區、直轄市人民政府aaaa,國務院各部委、各直屬機構:

現將《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》印發給你們aaa,請認真貫徹執行aaa。

國務院

2018年12月13日

個人所得稅專項附加扣除暫行辦法

第一章 總  則

第一條 根據《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)規定aaaa,制定本辦法aaa。

第二條 本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除aaa,是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除aaa。

第三條 個人所得稅專項附加扣除遵循公平合理、利於民生、簡便易行的原則aaaaa。

第四條 根據教育、醫療、住房、養老等民生支出變化情況aaaa,適時調整專項附加扣除範圍和標準aaaaa。

第二章 子女教育

第五條 納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出aaa,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除aaaa。

學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)aaaa。

年滿3歲至小學入學前處於學前教育階段的子女aaaaa,按本條第一款規定執行aaa。

第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除aaaaa,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除aaa,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更aaa。

第七條 納稅人子女在中國境外接受教育的aaaa,納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查aaa。

第三章 繼續教育

第八條 納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出aaaa,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除aaaaa。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月aaa。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出aaaaa,在取得相關證書的當年aaa,按照3600元定額扣除aaaa。

第九條 個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育aaaaa,符合本辦法規定扣除條件的aaaaa,可以選擇由其父母扣除aaa,也可以選擇由本人扣除aaaa。

第十條 納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的aaaaa,應當留存相關證書等資料備查aaaa。

第四章 大病醫療

第十一條 在一個納稅年度內aaaa,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出aaaaa,扣除醫保報銷後個人負擔(指醫保目錄範圍內的自付部分)累計超過15000元的部分aaa,由納稅人在辦理年度彙算清繳時aaaaa,在80000元限額內據實扣除aaaa。

第十二條 納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除aaa;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除aaaa。

納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出aaaaa,按本辦法第十一條規定分別計算扣除額aaaaa。

第十三條 納稅人應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件(或者複印件)等資料備查aaaaa。醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務aaa。

第五章 住房貸款利息

第十四條 納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款爲本人或者其配偶購買中國境內住房aaa,發生的首套住房貸款利息支出aaa,在實際發生貸款利息的年度aaaaa,按照每月1000元的標準定額扣除aaa,扣除期限最長不超過240個月aaaa。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除aaaaa。

本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款aaaa。

第十五條 經夫妻雙方約定aaaaa,可以選擇由其中一方扣除aaa,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更aaaaa。

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款aaaaa,其貸款利息支出aaaa,婚後可以選擇其中一套購買的住房aaaaa,由購買方按扣除標準的100%扣除aaaaa,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除aaa,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更aaaa。

第十六條 納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查aaaa。

第六章 住房租金

第十七條 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出aaaa,可以按照以下標準定額扣除:

(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市aaaaa,扣除標準爲每月1500元aaaaa;

(二)除第一項所列城市以外aaaaa,市轄區戶籍人口超過100萬的城市aaaa,扣除標準爲每月1100元aaaa;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市aaaaa,扣除標準爲每月800元aaa。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的aaaaa,視同納稅人在主要工作城市有自有住房aaaa。

市轄區戶籍人口aaa,以國家統計局公佈的數據爲準aaaaa。

第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受僱的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區、州、盟)全部行政區域範圍aaa;納稅人無任職受僱單位的aaaa,爲受理其綜合所得彙算清繳的稅務機關所在城市aaaaa。

夫妻雙方主要工作城市相同的aaaaa,只能由一方扣除住房租金支出aaaa。

第十九條 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除aaaa。

第二十條 納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除aaaaa。

第二十一條 納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查aaaa。

第七章 贍養老人

第二十二條 納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出aaaa,統一按照以下標準定額扣除:

(一)納稅人爲獨生子女的aaaaa,按照每月2000元的標準定額扣除aaaa;

(二)納稅人爲非獨生子女的aaaaa,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度aaaa,每人分攤的額度不能超過每月1000元aaa。可以由贍養人均攤或者約定分攤aaaaa,也可以由被贍養人指定分攤aaaa。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議aaaa,指定分攤優先於約定分攤aaaa。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更aaa。

第二十三條 本辦法所稱被贍養人是指年滿60歲的父母aaaaa,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母aaaa。

第八章 保障措施

第二十四條 納稅人向收款單位索取發票、財政票據、支出憑證aaa,收款單位不能拒絕提供aaaa。

第二十五條 納稅人首次享受專項附加扣除aaa,應當將專項附加扣除相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關aaaaa,扣繳義務人應當及時將相關信息報送稅務機關aaaaa,納稅人對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責aaaaa。專項附加扣除信息發生變化的aaa,納稅人應當及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息aaa。

前款所稱專項附加扣除相關信息aaaa,包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養人等個人身份信息aaaa,以及國務院稅務主管部門規定的其他與專項附加扣除相關的信息aaa。

本辦法規定納稅人需要留存備查的相關資料應當留存五年aaaaa。

第二十六條 有關部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或者協助覈實以下與專項附加扣除有關的信息:

(一)公安部門有關戶籍人口基本信息、戶成員關係信息、出入境證件信息、相關出國人員信息、戶籍人口死亡標識等信息aaaaa;

(二)衛生健康部門有關出生醫學證明信息、獨生子女信息aaa;

(三)民政部門、外交部門、法院有關婚姻狀況信息aaaa;

(四)教育部門有關學生學籍信息(包括學歷繼續教育學生學籍、考籍信息)、在相關部門備案的境外教育機構資質信息aaaa;

(五)人力資源社會保障等部門有關技工院校學生學籍信息、技能人員職業資格繼續教育信息、專業技術人員職業資格繼續教育信息aaaa;

(六)住房城鄉建設部門有關房屋(含公租房)租賃信息、住房公積金管理機構有關住房公積金貸款還款支出信息aaaa;

(七)自然資源部門有關不動產登記信息aaa;

(八)人民銀行、金融監督管理部門有關住房商業貸款還款支出信息aaa;

(九)醫療保障部門有關在醫療保障信息系統記錄的個人負擔的醫藥費用信息aaaa;

(十)國務院稅務主管部門確定需要提供的其他涉稅信息aaaaa。

上述數據信息的格式、標準、共享方式aaaaa,由國務院稅務主管部門及各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局商有關部門確定aaaa。

有關部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息aaaaa,但未按規定要求向稅務部門提供的aaa,擁有涉稅信息的部門或者單位的主要負責人及相關人員承擔相應責任aaa。

第二十七條 扣繳義務人發現納稅人提供的信息與實際情況不符的aaaa,可以要求納稅人修改aaaaa。納稅人拒絕修改的aaaa,扣繳義務人應當報告稅務機關aaaa,稅務機關應當及時處理aaa。

第二十八條 稅務機關覈查專項附加扣除情況時aaaaa,納稅人任職受僱單位所在地、經常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會或者村民委員會等有關單位和個人應當協助覈查aaa。

第九章 附  則

第二十九條 本辦法所稱父母aaa,是指生父母、繼父母、養父母aaaaa。本辦法所稱子女aaaa,是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女aaaaa。父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的aaa,比照本辦法規定執行aaaa。

第三十條 個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的aaa,不能結轉以後年度扣除aaa。

第三十一條 個人所得稅專項附加扣除具體操作辦法aaaaa,由國務院稅務主管部門另行制定aaaa。

第三十二條 本辦法自2019年1月1日起施行aaaa。

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