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全國人民代表大會常務委員會關於修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定

全國人民代表大會常務委員會關於修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定

  • 2018-09-21 10:20:48
  • 來源: 市稅務局
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(2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過)

第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議決定對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改:

一、將第一條修改爲:“在中國境內有住所aaaaa,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人aaaa,爲居民個人aaa。居民個人從中國境內和境外取得的所得aaa,依照本法規定繳納個人所得稅aaaa。

“在中國境內無住所又不居住aaaa,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人aaaa,爲非居民個人aaa。非居民個人從中國境內取得的所得aaaaa,依照本法規定繳納個人所得稅aaaa。

“納稅年度aaa,自公曆一月一日起至十二月三十一日止aaa。”

二、將第二條修改爲:“下列各項個人所得aaa,應當繳納個人所得稅:

“(一)工資、薪金所得aaaaa; 

“(二)勞務報酬所得aaaaa;

“(三)稿酬所得aaa;

“(四)特許權使用費所得aaa;

“(五)經營所得aaaaa;

“(六)利息、股息、紅利所得aaa;

“(七)財產租賃所得aaa;

“(八)財產轉讓所得aaaa;

“(九)偶然所得aaa。

“居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得)aaaa,按納稅年度合併計算個人所得稅aaa;非居民個人取得前款第一項至第四項所得aaaaa,按月或者按次分項計算個人所得稅aaaa。納稅人取得前款第五項至第九項所得aaaa,依照本法規定分別計算個人所得稅aaa。”

三、將第三條修改爲:“個人所得稅的稅率:

“(一)綜合所得aaaaa,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附後)aaaa;

“(二)經營所得aaaaa,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附後)aaaaa;

“(三)利息、股息、紅利所得aaa,財產租賃所得aaa,財產轉讓所得和偶然所得aaa,適用比例稅率aaaaa,稅率爲百分之二十aaaa。”

四、將第四條中的“免納”修改爲“免徵”aaaa。

在第六項中的“復員費”後增加“退役金”aaaa。

將第七項中的“退休工資、離休工資”修改爲“基本養老金或者退休費、離休費”aaaaa。

刪除第八項中的“我國”aaaaa。

將第十項修改爲:“國務院規定的其他免稅所得aaaa。”

增加一款aaaa,作爲第二款:“前款第十項免稅規定aaa,由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案aaa。”

五、將第五條修改爲:“有下列情形之一的aaa,可以減徵個人所得稅aaaa,具體幅度和期限aaa,由省、自治區、直轄市人民政府規定aaaaa,並報同級人民代表大會常務委員會備案:

“(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得aaaaa; 

“(二)因自然災害遭受重大損失的aaa。

“國務院可以規定其他減稅情形aaaa,報全國人民代表大會常務委員會備案aaaaa。”

六、將第六條修改爲:“應納稅所得額的計算:

“(一)居民個人的綜合所得aaa,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額aaaaa,爲應納稅所得額aaaa。

“(二)非居民個人的工資、薪金所得aaa,以每月收入額減除費用五千元后的餘額爲應納稅所得額aaaaa;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得aaa,以每次收入額爲應納稅所得額aaaa。

“(三)經營所得aaa,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額aaaa,爲應納稅所得額aaa。

“(四)財產租賃所得aaaa,每次收入不超過四千元的aaaa,減除費用八百元aaaaa;四千元以上的aaaa,減除百分之二十的費用aaaa,其餘額爲應納稅所得額aaa。

“(五)財產轉讓所得aaaa,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的餘額aaaaa,爲應納稅所得額aaaa。

“(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得aaaa,以每次收入額爲應納稅所得額aaaaa。

“勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額爲收入額aaaaa。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算aaa。

“個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈aaa,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分aaaaa,可以從其應納稅所得額中扣除aaa;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的aaaa,從其規定aaaaa。

“本條第一款第一項規定的專項扣除aaaa,包括居民個人按照國家規定的範圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等aaaa;專項附加扣除aaa,包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出aaaaa,具體範圍、標準和實施步驟由國務院確定aaaa,並報全國人民代表大會常務委員會備案aaa。”

七、將第七條修改爲:“居民個人從中國境外取得的所得aaaa,可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額aaaaa,但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額aaa。”

八、增加一條aaa,作爲第八條:“有下列情形之一的aaa,稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整:

“(一)個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額aaa,且無正當理由aaaaa;

“(二)居民個人控制的aaa,或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業aaa,無合理經營需要aaa,對應當歸屬於居民個人的利潤不作分配或者減少分配aaa;

“(三)個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益aaaa。

“稅務機關依照前款規定作出納稅調整aaaaa,需要補徵稅款的aaaa,應當補徵稅款aaaa,並依法加收利息aaaa。”

九、將第八條改爲兩條aaaa,分別作爲第九條、第十條aaa,修改爲:

“第九條 個人所得稅以所得人爲納稅人aaaaa,以支付所得的單位或者個人爲扣繳義務人aaaaa。

“納稅人有中國公民身份號碼的aaaaa,以中國公民身份號碼爲納稅人識別號aaaaa;納稅人沒有中國公民身份號碼的aaaa,由稅務機關賦予其納稅人識別號aaa。扣繳義務人扣繳稅款時aaaaa,納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號aaa。

“第十條 有下列情形之一的aaa,納稅人應當依法辦理納稅申報:

“(一)取得綜合所得需要辦理彙算清繳aaaa;

“(二)取得應稅所得沒有扣繳義務人aaaa;

“(三)取得應稅所得aaaa,扣繳義務人未扣繳稅款aaaa;

“(四)取得境外所得aaa;

“(五)因移居境外註銷中國戶籍aaa;

“(六)非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得aaaa;

“(七)國務院規定的其他情形aaaaa。

“扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報aaaa,並向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息aaaa。”

十、將第九條改爲四條aaa,分別作爲第十一條、第十二條、第十三條、第十四條aaaaa,修改爲:

“第十一條 居民個人取得綜合所得aaaa,按年計算個人所得稅aaaa;有扣繳義務人的aaaa,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款aaaa;需要辦理彙算清繳的aaaa,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理彙算清繳aaa。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定aaaaa。

“居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的aaa,扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除aaa,不得拒絕aaaaa。

“非居民個人取得工資、薪金所得aaa,勞務報酬所得aaaa,稿酬所得和特許權使用費所得aaaa,有扣繳義務人的aaaaa,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款aaaaa,不辦理彙算清繳aaaaa。

“第十二條 納稅人取得經營所得aaa,按年計算個人所得稅aaaa,由納稅人在月度或者季度終了後十五日內向稅務機關報送納稅申報表aaaaa,並預繳稅款aaa;在取得所得的次年三月三十一日前辦理彙算清繳aaaaa。

“納稅人取得利息、股息、紅利所得aaaa,財產租賃所得aaa,財產轉讓所得和偶然所得aaaaa,按月或者按次計算個人所得稅aaaa,有扣繳義務人的aaaaa,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款aaaaa。

“第十三條 納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的aaa,應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表aaaa,並繳納稅款aaaaa。

“納稅人取得應稅所得aaaa,扣繳義務人未扣繳稅款的aaaaa,納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前aaa,繳納稅款aaa;稅務機關通知限期繳納的aaaa,納稅人應當按照期限繳納稅款aaa。

“居民個人從中國境外取得所得的aaa,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅aaaaa。

“非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的aaa,應當在取得所得的次月十五日內申報納稅aaaaa。

“納稅人因移居境外註銷中國戶籍的aaa,應當在註銷中國戶籍前辦理稅款清算aaaaa。

“第十四條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款aaa,應當在次月十五日內繳入國庫aaaa,並向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表aaaaa。

“納稅人辦理彙算清繳退稅或者扣繳義務人爲納稅人辦理彙算清繳退稅的aaaaa,稅務機關審覈後aaaa,按照國庫管理的有關規定辦理退稅aaaaa。”

十一、增加一條aaa,作爲第十五條:“公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息aaaa。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除信息aaaaa。

“個人轉讓不動產的aaa,稅務機關應當根據不動產登記等相關信息覈驗應繳的個人所得稅aaaaa,登記機構辦理轉移登記時aaa,應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證aaaaa。個人轉讓股權辦理變更登記的aaaaa,市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證aaa。

“有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統aaaa,並實施聯合激勵或者懲戒aaaaa。”

十二、將第十條改爲第十六條aaaaa,修改爲:“各項所得的計算aaa,以人民幣爲單位aaaaa。所得爲人民幣以外的貨幣的aaa,按照人民幣匯率中間價摺合成人民幣繳納稅款aaaa。”

十三、將第十二條改爲第十八條aaa,修改爲:“對儲蓄存款利息所得開徵、減徵、停徵個人所得稅及其具體辦法aaaa,由國務院規定aaaaa,並報全國人民代表大會常務委員會備案aaaaa。”

十四、增加一條aaaaa,作爲第十九條:“納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的aaaa,依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任aaa。”

十五、將第十三條改爲第二十條aaaa,修改爲:“個人所得稅的徵收管理aaaa,依照本法和《中華人民共和國稅收徵收管理法》的規定執行aaaaa。”

十六、將個人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用)修改爲:

個人所得稅稅率表一

(綜合所得適用)

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(注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定aaaaa,居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額aaaa。

注2:非居民個人取得工資、薪金所得aaaa,勞務報酬所得aaaa,稿酬所得和特許權使用費所得aaaa,依照本表按月換算後計算應納稅額aaa。)

十七、將個人所得稅稅率表二(個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)修改爲:

個人所得稅率表二

 

(注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定aaaaa,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額aaa。)

此外aaaa,對條文順序作了相應調整aaa。

本決定自2019年1月1日起施行aaa。

自2018年10月1日至2018年12月31日aaa,納稅人的工資、薪金所得aaaa,先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除後的餘額爲應納稅所得額aaaa,依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月換算後計算繳納稅款aaa,並不再扣除附加減除費用aaaa;個體工商戶的生產、經營所得aaaa,對企事業單位的承包經營、承租經營所得aaa,先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二(經營所得適用)計算繳納稅款aaa。

《中華人民共和國個人所得稅法》根據本決定作相應修改aaaa,重新公佈aaaa。

 

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