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國家稅務總局關於發佈《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告

國家稅務總局關於發佈《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告

  • 2018-12-22 14:40:40
  • 來源: 市稅務局
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爲貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例aaa,國家稅務總局制定了《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》aaaa,現予以發佈aaa,自2019年1月1日起施行aaaa。

特此公告aaaa。

附件:個人所得稅稅率表及預扣率表

國家稅務總局

2018年12月21日

個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)

第一條 爲規範個人所得稅扣繳申報行爲aaaaa,維護納稅人和扣繳義務人合法權益aaa,根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則等法律法規的規定aaa,制定本辦法aaa。

第二條 扣繳義務人aaaa,是指向個人支付所得的單位或者個人aaa。扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報aaa。

全員全額扣繳申報aaa,是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內aaa,向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料aaa。

第三條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款aaaaa,應當在次月十五日內繳入國庫aaa,並向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》aaaa。

第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括:

(一)工資、薪金所得aaaa;

(二)勞務報酬所得aaa;

(三)稿酬所得aaaaa;

(四)特許權使用費所得:

(五)利息、股息、紅利所得aaaaa;

(六)財產租賃所得aaaa;

(七)財產轉讓所得aaa;

(八)偶然所得aaaa。

第五條 扣繳義務人首次向納稅人支付所得時aaaaa,應當按照納稅人提供的納稅人識別號等基礎信息aaaaa,填寫《個人所得稅基礎信息表(A表)》aaa,並於次月扣繳申報時向稅務機關報送aaaa。

扣繳義務人對納稅人向其報告的相關基礎信息變化情況aaaa,應當於次月扣繳申報時向稅務機關報送aaaa。

第六條 扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時aaaaa,應當按照累計預扣法計算預扣稅款aaaa,並按月辦理扣繳申報aaaa。

累計預扣法aaaa,是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時aaa,以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除後的餘額爲累計預扣預繳應納稅所得額aaaaa,適用個人所得稅預扣率表一(見附件)aaaaa,計算累計應預扣預繳稅額aaaaa,再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額aaaaa,其餘額爲本期應預扣預繳稅額aaaaa。餘額爲負值時aaa,暫不退稅aaaaa。納稅年度終了後餘額仍爲負值時aaa,由納稅人通過辦理綜合所得年度彙算清繳aaa,稅款多退少補aaa。

具體計算公式如下:

本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中:累計減除費用aaaa,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受僱月份數計算aaaa。

第七條 居民個人向扣繳義務人提供有關信息並依法要求辦理專項附加扣除的aaaa,扣繳義務人應當按照規定在工資、薪金所得按月預扣預繳稅款時予以扣除aaaaa,不得拒絕aaa。

第八條 扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時aaa,應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款:

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的餘額爲收入額aaaa;其中aaaa,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算aaaa。

減除費用:預扣預繳稅款時aaaa,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的aaaa,減除費用按八百元計算aaaaa;每次收入四千元以上的aaaaa,減除費用按收入的百分之二十計算aaaa。

應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得aaaaa,以每次收入額爲預扣預繳應納稅所得額aaaaa,計算應預扣預繳稅額aaaaa。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二(見附件)aaaaa,稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率aaaa。

居民個人辦理年度綜合所得彙算清繳時aaa,應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額aaa,併入年度綜合所得計算應納稅款aaaaa,稅款多退少補aaa。

第九條 扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得aaaaa,勞務報酬所得aaaaa,稿酬所得和特許權使用費所得時aaaa,應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款:

非居民個人的工資、薪金所得aaa,以每月收入額減除費用五千元后的餘額爲應納稅所得額aaa;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得aaa,以每次收入額爲應納稅所得額aaa,適用個人所得稅稅率表三(見附件)計算應納稅額aaaa。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額爲收入額aaa;其中aaaaa,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算aaaaa。

非居民個人在一個納稅年度內稅款扣繳方法保持不變aaa,達到居民個人條件時aaa,應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況aaa,年度終了後按照居民個人有關規定辦理彙算清繳aaa。

第十條 扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得aaaa,財產租賃所得aaaa,財產轉讓所得或者偶然所得時aaa,應當依法按次或者按月代扣代繳稅款aaaaa。

第十一條 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得aaa,屬於一次性收入的aaa,以取得該項收入爲一次aaaaa;屬於同一項目連續性收入的aaaaa,以一個月內取得的收入爲一次aaaaa。

財產租賃所得aaa,以一個月內取得的收入爲一次aaaa。

利息、股息、紅利所得aaa,以支付利息、股息、紅利時取得的收入爲一次aaa。

偶然所得aaa,以每次取得該項收入爲一次aaa。

第十二條 納稅人需要享受稅收協定待遇的aaa,應當在取得應稅所得時主動向扣繳義務人提出aaaaa,並提交相關信息、資料aaaa,扣繳義務人代扣代繳稅款時按照享受稅收協定待遇有關辦法辦理aaa。

第十三條 支付工資、薪金所得的扣繳義務人應當於年度終了後兩個月內aaa,向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息aaa。納稅人年度中間需要提供上述信息的aaa,扣繳義務人應當提供aaaa。

納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得aaaa,扣繳義務人應當在扣繳稅款後aaaaa,及時向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息aaa。

第十四條 扣繳義務人應當按照納稅人提供的信息計算稅款、辦理扣繳申報aaa,不得擅自更改納稅人提供的信息aaaaa。

扣繳義務人發現納稅人提供的信息與實際情況不符的aaaaa,可以要求納稅人修改aaaaa。納稅人拒絕修改的aaa,扣繳義務人應當報告稅務機關aaaaa,稅務機關應當及時處理aaaa。

納稅人發現扣繳義務人提供或者扣繳申報的個人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實際情況不符的aaaa,有權要求扣繳義務人修改aaaa。扣繳義務人拒絕修改的aaaaa,納稅人應當報告稅務機關aaa,稅務機關應當及時處理aaaa。

第十五條 扣繳義務人對納稅人提供的《個人所得稅專項附加扣除信息表》aaaaa,應當按照規定妥善保存備查aaaaa。

第十六條 扣繳義務人應當依法對納稅人報送的專項附加扣除等相關涉稅信息和資料保密aaaaa。

第十七條 對扣繳義務人按照規定扣繳的稅款aaa,按年付給百分之二的手續費aaa。不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補釦的稅款aaa。

扣繳義務人領取的扣繳手續費可用於提升辦稅能力、獎勵辦稅人員aaaa。

第十八條 扣繳義務人依法履行代扣代繳義務aaaa,納稅人不得拒絕aaa。納稅人拒絕的aaaa,扣繳義務人應當及時報告稅務機關aaaa。

第十九條 扣繳義務人有未按照規定向稅務機關報送資料和信息、未按照納稅人提供信息虛報虛扣專項附加扣除、應扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行爲的aaa,依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》等相關法律、行政法規處理aaaa。

第二十條 本辦法相關表證單書式樣aaaaa,由國家稅務總局另行制定發佈aaaa。

第二十一條 本辦法自2019年1月1日起施行aaaaa。《國家稅務總局關於印發〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》(國稅發〔2005〕205號)同時廢止aaaa。

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